3、乙企业为增值税一般纳税人,材料按实际成本核算,存货适用的增值税税率为17%,2017年3月份发生如下经济业务: 13月1日,建造仓库领用自产产品8万元,该批产品的计税价格为10万元。 23月5日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税),增值税税额为17万元。货款已付,材料已验收入库。 33月10日,出售一项无形资产,价税合计53万元已存入银行,该项无形资产的账面余额为60万元,已累计摊销40万元。适用的增值税税率为6%。 43月15日,购入一栋办公楼,价款3 000万元,增值税税额为330万元,款项已由银行支付。 53月16日,出售一台设备,该设备原价120万元,已提折旧50万元,出售价款100万元(不含增值税),增值税销项税额为17万元,收到款项117万元存入银行。 63月20日,销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到,该批产品成本为200万元。 73月22日,销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业,收取款项(价税合计)为58.5万元存入银行收妥,该批产品成本为30万元。 83月25日,购入免税农产品一批作为原材料,价款100万元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。 要求:根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) <1> 、根据资料 1 ,下列说法中不正确的是( )。 A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额 B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入 C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程 D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程 <2> 、根据资料 2 至 4 ,下列各项中,会计处理正确的是( )。 A、3月5日 借:原材料 100 应交税费 —应交增值税(进项税额) 17 贷:银行存款 117 B、3月10日 借:银行存款 53 累计摊销 40 贷:无形资产 60 应交税费 —应交增值税(销项税额) 3 营业外收入 30 C、3月10日 借:营业税金及附加 3 贷:应交税费 —应交增值税(销项税额) 3 借:银行存款 50 累计摊销 40 贷:无形资产 60 营业外收入 30 D、3月15日 借:固定资产 3 000 应交税费 ——应交增值税(进项税额)330 贷:银行存款 3 330 <3> 、根据资料 5 ,下列说法中正确的是( )。 A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益 B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支 C、出售固定资产不属于日常活动 D、出售固定资产净收益计入营业外收入 <4> 、根据资料 6 至 8 ,下列各项中,会计处理正确的是( )。 A、3月20日 借:应收账款 351 贷:主营业务收入 300 应交税费 —应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200 B、3月22日 借:银行存款 58.5 贷:主营业务收入 50 应交税费 —应交增值税(销项税额)8.5 借:主营业务成本 30 贷:库存商品 30 C、3月22日 借:银行存款 58.5 贷:主营业务收入 58.5 借:主营业务成本 30 贷:库存商品 30 D、3月25日 借:在途物资 87 应交税费 —应交增值税(进项税额)13 贷:银行存款 100 <5> 、根据资料 1 至 8 ,下列关于乙企业增值税的表述中,正确的是( )。 A、进项税额合计为360万元 B、销项税额合计为79.5万元 C、进项税额合计为347万元 D、销项税额合计为71万元
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