练习 一 :一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 1. 购入 A 材料一批,专用发票注明价款 800 000 元,增值税额为 136 000 元,款项通过银行存款支付。同时支付运费 12 000 元(不含税价),取得运输部门开出的增值税专用发票,材料验收入库。 2. 从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款 20 000 元,款项以银行存款支付。 3. 购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格 500 000 元,增值税 85 000 元,设备运抵企业过程中发生运费(含税) 4 440 元,全部款项以银行存款支付。 4. 购进免税农产品一批,买价 100 000 元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。 5. 接受某投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注明的货物价款 200 000 元,增值税额 34 000 元,价款合计 234 000 元。 6. 委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本 15 000 元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费 3000 元,增值税 510 元,全部款项以银行存款支付。 发出材料时: 加工完毕支付加工费增值税时 : 收回零部件时: 7. 进口一批原材料,海关核定的关税完税价格 600 000 元,关税税率为 20% 。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。 8. 将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本 80 000 元。 9. 由于仓库保管不善,被盗材料 5 000 元,库存商品 10 000 元。已知该月生产总成本 200 000 元,其中耗用外购材料成本 120 000 元。原因待查。 10. 公司兼营增值税应税项目和免税项目,且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入 300 000 元,其中,免税项目销售额 120 000 元。当月全部进项税额 60 000 元。 11. 在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款 35 100 元。其中,货款 30 000 元,增值税额 5 100 元。 练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务: 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 1. 销售自产 A 产品一批,开出增值税专用发票注明价款 850 000 元,增值税额 144 500 元,全部款项已收妥入账。 2. 销售 A 产品一批,增值税专用发票注明的价款 200 000 元,其中包装物 20 000 元(单独计价),增值税款 34 000 元,收到商业承兑汇票一张,期限 3 个月。 3. 月初发出 A 产品 200 件,实际成本 300 元 / 件,委托某商场代销。代销合同规定, A 产品不含税售价 400 元 / 件,代销手续费为售价的 5% 。月末该商场将 A 产品全部售出,并转来代销清单和手续费发票。 月初发出 A 产品时: 月末收到代销清单,开出专用发票时: 结转 A 产品成本时: 支付手续费时: 收到代销货款时: 4. 将自产产品 60 000 元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额 10 200 元。 该公司: 分公司: 5. 将自产 A 产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本 160 000 元,不含税售价 200 000 元。 6. 领用 A 产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本 60 000 元,不含税售价 70 000 元。 7. 领用 B 产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本 10 000 元,不含税售价 13 000 元。 8. 销售 B 产品一批,增值税专用发票注明价款 40 000 元,增值税 6 800 元;另外,收取包装物押金 3 510 元,合同规定 3 个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。 9. 销售 D 产品 600 件,产品价目表上标明不含税售价 310 元,因客户购买数量大,给予 10% 的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣的条件为 2/10 , n/30 ,客户在 10 日内付款。 销售时: 收款时: 10. 采取 “ 以旧换新 ” 方式销售 E 产品 100 台,对外不含税售价每台 3 000 元,回收同规格的 E 产品每台作价 500 元,余款已收到存入银行。 11. 没收逾期未退还的包装物押金 2 340 元。 练习 三 :了解小规模纳税人增值税的会计核算。 某工厂为小规模纳税人企业。某月份购进原材料一批,取得的普通发票注明的价款 67 250 元,款项通过银行支付,材料验收入库。同月,销售产品一批,开出普通发票,价款 80340 元;款项已受托存入银行。 【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 购进原材料时: 销售实现: 上缴税款: 练习四:掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。 【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。 【资料】某工业企业(一般纳税人)某月购销业务情况如下: 1. 购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 50 000 元和 8 500 元,另支付运费 1 000 元(不含税),已取得运费增值税专用发票。 2. 从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得的普通发票上注明的价款为 80 000 元。 3. 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款 40 000 元。 4. 由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丢失原材料(系免税农产品) 8 700 元,库存商品 10 000 元(该产品外购项目占库存商品的比例为 60% ,外购项目增值税税率为 17% ),转入待处理。 5. 销售产品一批,货已发出并办理银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为 100 000 元。 保持严谨认真的工作态度和一丝不苟的工作作风。 在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮助下,我迅速的完成了职业角色的转变。 一、回顾这四年来的职业生涯,我主要做了以下工作: 1 、参与了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000地形地质图修测、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作,提交成果《新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告》已通过评审。 2 、参与了库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作,提交成果为《库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告》,现已通过评审。 3 、参与了《新疆库车县巴西克其克盐矿普查》项目的野外地质勘查工作,参与项目包括:1:2000地质测图、1:1000勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作;最终提交的《新疆库车县康村盐矿普查报告》已通过评审。 4 、参与了新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量监测工作,项目包括:野外地质测量与室内地质资料的编写,提交成果为《新疆哈密市南坡子泉金矿2009年度矿山储量年报》,现已通过评审。 6 、参与了《新疆博乐市五台石灰岩矿9号矿区勘探》项目的野外地质勘查工作,项目包括:1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作,并绘制相应图件。 7 、参与了《新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告》项目的野外地质勘查工作,项目包括:1:2000地质测图、1:1000勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作,并绘制相应图件。 通过以上的这些工作,我学习并具备了以下工作能力: 1 、 通过实习,对测绘这门学科的研究内容及实际意义有了系统的认识。加深对测量学基本理论的理解,能够用有关理论指导作业实践,做到理论与实践相统一,提高分析问题、解决问题的能力,从而对测量学的基本内容得到一次实际应用,使所学知识进一步巩固、深化。 2 、熟悉了三、四等控制测量的作业程序及施测方法,并掌握了全站仪、静态GPS、RTK等测量仪器的工作原理和操作方法。 3 、掌握了GPS控制测量内业解算软件(南方测绘 Gps数据处理)以及内业成图软件(南方cass)的操作应用。能够将外业测量的数据导入软件进行地形图成图和处理。 4 、在项目技术负责的指导下熟悉了测量技术总结的编写要求和方法,并参与了部分项目测量技术总结章节的编写工作。 5 、在项目负责的领导下参与整个测量项目的组织运作,对项目的实施过程有了深刻理解。通过在项目组的实习锻炼了自己的组织协调能力,为以后的工作打下了坚实基础。 二、工作中尚存在的问题 从事测绘工作以来,深深感受到工作的繁忙、责任的重大,也因此没能全方位地进行系统地学习实践,主要表现为没有足够的经验,对于地形复杂的地段理解不够深刻;理论知识掌握不够系统,实践能力尚为有限。以上问题,在今后工作中自己将努力做到更好。 三、今后的工作打算 通过总结四年来的工作,我无论从工作技术上,还是从世界观、人生观、价值观等各个方面,都有了很大的提高。今后,我会在此基础上,刻苦钻研,再接再厉,使自己在业务知识水平更上一层楼,为测绘事业的发展,贡献自己的力量。 (100.0分)
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